KISACA:
Kurumların nakit sermaye artışını teşvik için, ortakların nakit olarak koydukları sermaye üzerinden belli bir vergi indirimi olanağı sağlanmıştır[1].
İLGİLİ KANUN MADDESİ: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 (1)/ı bendi.
İLGİLİ TEBLİĞ:1 nolu KV genel tebliği.
AÇIKLAMA.
Sermaye şirketlerinin kuruluşlarında ya da sermaye artışları sırasında ortakların nakit olarak sermaye üzerinden hesaplanan faiz kurumlar vergisi matrahından düşülebilmektedir. Bunun için:
a) indirimden yararlanılan hesap dönemi içerisinde sermaye tescil işleminin yapılması,
b) Ortakların, nakden ödedikleri sermaye payını borçla finanse etmemeleri,
Gerekmektedir.
1-İndirimden yararlanamayacak kurumlar: Finans, bankacılık ve sigortacılık sektöründe faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi kuruluşları bu indirimden yararlanamazlar. Ayrıca, yıllık gelirlerinin %25 den fazlası pasif gelirlerden oluşan sermaye şirketleri de bu teşvikten yararlanamaz.
2-İndirimde kullanılacak faiz oranı: Merkez Bankası tarafından indirimin yapılacağı yıl için en son açıklanan bankalarca açılan ticari mevduata uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranının %50 sidir oran.
a) Yurt dışından gelecek nakit sermaye için %75,
b) Borsada işlem gören kurumlar için :
i) İşlem gören hisse oranı %50 den az ise %75
ii) İşlem gören hisse oranı %50 den fazla ise.%100.
3-Faizin uygulanacağı süre: Nakit sermayenin ortaklık hesabına yatırıldığı (ay tam ay kabul edilerek) tarihten hesap döneminin sonuna kadar.
4-Örnek: Yurt içinden temin edilen nakit sermayenin banka hesabına yattığı tarihin 15 Eylül 2021, miktarının 100.000 TL ve merkez bankasının ilan ettiği faiz oranının %30 olduğunu var sayarsak( yıl içinde tescil işleminin yapıldığı var sayıyoruz):
100.000 x (%50 x %30) x 120/360= 5.000 TL ( 2021 hesap döneminde kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek miktar)
ÖNEMLİ HUSUSLAR:
-matrahın yetersizliği nedeniyle yararlanılamayan indirimden, gelecek 5 yılda yararlanılabilir.
-İleriki yıllarda sermaye azaltımına gidilirse, bu miktara isabet eden indirimden yararlanılamaz.
-ortaklara olan borçların sermaye artışında kullanılması halinde, vergi idaresi faiz indirimi uygulanamaz derken yargı kararları aksini söylemektedir.[2]
CASH CAPITAL INCREASE INCENTIVE
BRIEFLY:
In order to encourage the cash capital increase of the institutions, a certain tax deduction was provided on the capital put in cash by the partners[1].
RELEVANT LAW ARTICLE: Section 10 (1)/i of the Corporate Tax Act.
RELATED COMMUNIQUÉ: KV general communiqué no. 1.
EXPLANATION.
In the establishment of capital companies or during capital increases, the interest calculated on the capital of the partners in cash can be deducted from the corporate tax base. Therefore:
a) carrying out the capital registration process within the accounting period in which the discount is utilized,
b) The shareholders do not finance the share of capital they pay in cash with debt,
Must.
1-Institutions that cannot benefit from the incentive : Institutions operating in the finance, banking and insurance sector and state-owned enterprises cannot benefit from this discount. Additinally, companies earning more than 25% of total income is passive income , cannot enjoy from this incentive.
2- Interest rate to be used in the incentive The rate is 50% of the weighted annual average interest rate applied to commercial deposits opened by banks announced by the Central Bank for the year in which the discount will be made.
a) 75% for cash capital coming from abroad,
b) For institutions traded on the stock exchange:
i) 75% if the ratio of shares traded is less than 50%
ii) If the ratio of shares traded is more than 50%, 100%.
3-Period of application of interest: From the date when the cash capital is deposited into the partnership account (assuming the month is considered a full month) until the end of the accounting period.
4-Example: If we assume that the date of deposit of the cash capital obtained domestically into the bank account is September 15, 2021, the amount is TL 100,000 and the interest rate announced by the central bank is 30% (we assume that the registration process is carried out during the year, and it isn't a public company):
100.000 x (50% x 30%) x 120/360= 5.000 TL (the amount that can be deducted from the corporate tax base in the 2021 accounting period)
IMPORTANT POINTS:
-The discount, which cannot be used due to the inadequacy of the base, can be used in 5 coming years.
-If a capital reduction is made in the following years, the discount hitting this amount cannot be utilized.
- If the debts to the shareholders are used in the capital increase, the tax administration says that the interest deduction cannot be applied, while the judicial decisions say otherwise. [2]
[1] Doğruyol, Mümin, "Discount on cash capital increase" archive.ismmmo.org.tr
[2] Bıyık, Recep "A judicial decision on interest rate reduction in cash capital increase" Dünya newspaper, 11 November 2022.
Original
NAKİT SERMAYE ARTIŞI TEŞVİĞİ
Comments